Renta e IVA del profesional independiente en El Salvador

Cuándo sos contribuyente de IVA y cuándo no

La prestación de servicios profesionales está gravada con IVA: el Art. 17, literal n) de la Ley de IVA incluye los servicios prestados en el ejercicio liberal de profesiones universitarias y los servicios independientes de quien ejerce personalmente una profesión u oficio. Eso no significa que todo profesional deba inscribirse desde el primer día.

El Art. 28 de la misma ley excluye de la calidad de contribuyente a quien, en los doce meses anteriores, haya facturado —entre operaciones gravadas y exentas— menos de ¢50,000.00 y cuyo activo total sea menor a ¢20,000.00. La ley expresa ambos montos en colones. Son dos condiciones, no una: si superás cualquiera de los dos montos, ya te corresponde inscribirte.

Cómo inscribirte y declarar el IVA

1. Te inscribís en el Registro de Contribuyentes de Hacienda dentro de los quince días siguientes al inicio de tus operaciones (Art. 86 del Código Tributario).
2. Emitís el comprobante que corresponda por cada servicio y llevás tus libros de Compras, de Ventas a Consumidor Final y de Ventas a Contribuyentes (Art. 141 del Código Tributario).
3. Declarás todos los meses —con o sin movimiento— dentro de los primeros diez días hábiles del mes siguiente; si no presentás la declaración, te hacés acreedor a las sanciones correspondientes (Art. 91 del Código Tributario), según el boletín oficial de Hacienda para nuevos contribuyentes.

La tasa es del 13% sobre el valor del servicio (Art. 54 de la Ley de IVA). No presentar la declaración, aunque no hayas cobrado nada ese mes, genera de todos modos una infracción.

La retención del 10%: qué es y quién la aplica

Cuando una empresa, una institución del Estado o una municipalidad te paga por tus servicios, el Art. 156 del Código Tributario la obliga a retenerte el 10% de esa suma en concepto de anticipo del Impuesto sobre la Renta. Deben retener las personas jurídicas, las personas naturales titulares de empresa, sucesiones, fideicomisos, órganos del Estado, municipalidades e instituciones oficiales autónomas.

Eso deja un caso claro afuera: una persona natural común —un paciente que te paga la consulta, un cliente que te contrata para un trámite personal— no es agente de retención, así que no está obligada a retenerte nada. Vos cobrás el monto completo, y esa parte de tu ingreso no llega con un anticipo ya pagado. Pedile siempre la constancia de retención a quien sí te retiene: es el documento que después acreditás en tu declaración anual.

El pago a cuenta: la confusión más frecuente

Acá se mezclan más las reglas de empresa con las de profesional independiente. El Art. 151 del Código Tributario obliga al pago a cuenta —un entero mensual sobre ingresos brutos— a personas jurídicas y a personas naturales titulares de empresas mercantiles. El mismo artículo agrega, según lo transcribe un extracto de jurisprudencia tributaria que revisamos, que los profesionales liberales también están obligados, pero solo por las “rentas que no hayan sido sujetas al sistema de retención en la fuente”.

En la práctica: si todo lo que facturaste en el mes ya vino de clientes que te retuvieron el 10%, esa parte no vuelve a generarte pago a cuenta. Donde sí puede aplicarte es sobre lo que cobrás directamente de personas naturales que no te retienen nada. La tasa general, fijada por el Decreto Legislativo No. 958 desde el 1 de enero de 2012, es 1.75% de los ingresos brutos mensuales; existe una tasa menor, 0.3%, solo para distribuidores de bebidas, comestibles, higiene personal y transporte público, que no es el caso de estos rubros. El pago a cuenta lo enterás vos mismo cada mes, a diferencia de la retención; ambos se acreditan al declarar. No confirmamos si una reforma posterior a 2011 modificó ese 1.75%, así que confirmá la tasa vigente con tu contador.

Cuánto pagás de renta

El Impuesto sobre la Renta de una persona natural se calcula con la tabla de tramos progresivos del Art. 37. La reformó por última vez la Asamblea Legislativa mediante el Decreto Legislativo No. 293, del 30 de abril de 2025 —no el Órgano Ejecutivo, que ese mismo día solo ajustó las tablas de retención de salarios—. Tabla vigente:

Qué podés deducir

Dos deducciones personales del Art. 33: hasta US$800 al año por gastos hospitalarios, medicinas y honorarios de médicos, cirujanos, radiólogos, oftalmólogos, laboratoristas, fisioterapeutas y dentistas —para vos, tus padres, tu cónyuge, tus hijos menores de 25 años o tus empleados domésticos—, y otros US$800 al año, por separado, por colegiatura o escolaridad de tus hijos hasta esa misma edad. No encontramos una reforma posterior a 2011 que haya cambiado estos montos; ambos gastos hay que poder respaldarlos con el comprobante correspondiente si Hacienda los pide.

Cuándo y cómo se declara la renta

La declaración se presenta en línea en el portal de la DGII, donde aplicás tus deducciones y acreditás las retenciones ya hechas; no encontramos una guía oficial de trámites que describa esa pantalla paso a paso, así que esto es una descripción general, no un instructivo del portal.

1. Reunís tus constancias de retención del año, los comprobantes de tus gastos deducibles y el detalle de tus ingresos.
2. Presentás dentro de los cuatro meses siguientes al vencimiento del ejercicio (Art. 48 de la Ley de Impuesto sobre la Renta), es decir, a más tardar el 30 de abril del año siguiente; una nota de prensa confirmó esa misma fecha para la campaña de 2026.

Desde que el Decreto Legislativo No. 957 de 2011 reformó el Art. 92, la obligación de declarar de una persona natural no asalariada queda atada a la base exenta del Art. 37 —hoy US$6,600.00 anuales—.

Qué pasa con lo retenido de más

Si el 10% que te retuvieron supera el impuesto que te toca pagar, el Código Tributario (Art. 212) da base a la devolución de saldos a favor que resulten de una declaración.

Qué registros mínimos conviene llevar

Aunque no estés obligado a llevar contabilidad formal, guardá los comprobantes de lo que cobrás, las constancias de retención y los comprobantes de tus gastos deducibles: sin ese respaldo, una deducción o retención declarada no se sostiene si Hacienda la revisa.

Cuándo conviene un contador

Declarar como asalariado con un solo patrono es sencillo; como profesional independiente, con retenciones de unos clientes y pago directo de otros, ya no tanto. Un contador te ordena qué tuvo retención, si te toca pago a cuenta y qué deducís con respaldo.

Qué no pudimos confirmar

• Si una reforma posterior a diciembre de 2011 modificó la tasa general del pago a cuenta (1.75%) que fija el Decreto Legislativo No. 958 para la porción no retenida de un profesional liberal.
• El texto legal completo de los Arts. 93 y 94 de la Ley de IVA (el plazo mensual de declaración): el PDF de la ley que consultamos se corta en el Art. 77, así que ese plazo lo sostenemos en un boletín divulgativo de Hacienda, no en el texto de la ley.

Esta guía no es asesoría

Es orientación general con fuentes oficiales. Revisado con las fuentes vigentes a septiembre de 2026. Tu caso concreto —si te corresponde pago a cuenta, qué deducís exactamente o cuánto pagás este año— lo resuelve un contador o la propia DGII.

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